化工行业协会（学会）财务管理核算办法（试行）
化工部
化工行业协会（学会）财务管理核算办法（试行）
1991年3月18日，化工部
第一章 总则
第一条 为了加强化学工业各行业协会（学会）的财务管理和会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和有关法规、特制定本办法。
第二条 本办法适用于化学工业部门各行业协会、专业协会、学会、研究会、联合会等社会团体。
第三条 行业协会（学会）不得从事以营利为目的的经营性活动。其经费来源必须符合国家统一规定精神，经费支出应符合国家财政法规的规定，并接受上级财务审计部门的监督和指导。
第四条 行业协会（学会）应按照国家有关规定建立健全严格的财务管理和监督制度。其年度预算应由理事会通过。
第五条 行业协会（学会）的会计年度采用历年制。自公历每年一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度。
第六条 行业协会（学会）的记帐方法，原则上采用借贷复式记帐法，亦可采用增减记帐法。
第七条 行业协会（学会）的会计核算实行权责发生制：凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐；凡是不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。
第八条 会计记帐以人民币元为单位（元以下记角分）。经批准有外币收支的单位，以外币应折合人民币入帐。同时登记外币金额及折合率，并计算汇兑损益。
第九条 行业协会（学会）的一切财务收支，都要纳入本单位财会部门帐目，不得以任何名义设小金库。有关小金库的具体内容和不属于小金库的具体范围，以及对私设小金库的违纪处分按国家有关具体规定执行。
第十条 会设凭证、帐簿、报表等会计档案，按照财政部和国家档案局颁发的《会计档案管理办法》的规定进行管理。
第十一条 有关对行业协会（学会）会计工作和会计人员的基本要求，按照财政部颁发的《会计人员工作规则》执行。
第二章 会计机构和会计人员
第十二条 行业协会（学会）的会计机构，应当同本单位事业规模、人员编制以及担负的会计工作任务相适应。
事业规模不大、会计业务不多的单位，可不单独设置会计机构。但应配备兼职会计员和出纳员，也可以委托企业或其他单位代管。
凡是配备的会计兼职人员，都必须首先把会计本职工作做好，不得把会计工作挤掉。
委托企业或其他单位代管的，应事先签订代管协议，明确双方的工作关系、责任手续制度等，防止造成混乱。
受托单位在办理协会（学会）的会计工作中，亦应执行本办法。
第十三条 行业协会（学会）应确定1名领导主管财会工作，各项支出，按理事会授予的审批权限。
第十四条 行业协会（学会）应选派政治业务素质好，有一定专业知识和工作能力的人员担任会计工作。并加强领导。关心他们的工作和生活，支持和保障会计人员依法正确履行国家赋予的职责权限。会计人员要贯彻执行《会计法》遵守职业道德，廉洁奉公，忠于职守，坚持原则，努力做好本职工作。
第十五条 行业协会（学会）应建立健全会计、出纳人员岗位责任制，各司其职，各负其责。会计员和出纳员的分工，应当贯彻“钱帐分管”的原则，由2人分别担任，不得由同一个人兼管。
第三章 会计科目
第十六条 会计科目是设置帐户、核算业务内容的依据。本办法规定的会计科目，是检查行业协会（学会）资金活动情况和结果的总帐科目，各单位应统一使用，不得随意变动，对不需要的科目可以不用。总帐以下的明细科目，除有规定的以外，各单位可以根据需要自行设置。
第十七条 会计科目编号是为了便于查找应用和适应电算化的需要设置的。各单位在应用会计科目编号时，可以与会计科目名称同时使用。也可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填写科目编号，而不用会计科目名称。
第十八条 会计科目名称及编号规定如下：
会计科目名称及编号
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┃ 类别 │ 序号 │ 编 号 名 称 ┃
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┃ │ 1 │ 101 固定基金 ┃
┃ ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 2 │ 102 折 旧 ┃
┃ 资 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 3 │ 105 上级拨款 ┃
┃ 金 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 4 │ 111 应付款 ┃
┃ 来 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 5 │ 117 预收款 ┃
┃ 源 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 6 │ 121 会费收入 ┃
┃ 类 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 7 │ 122 业务收入 ┃
┃ 科 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 8 │ 123 其他收入 ┃
┃ 目 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 9 │ 131 专业基金 ┃
┃ ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 10 │ 140 业务收益(结余) ┃
┠───┼───┼────────────────────────┨
┃ │ 11 │ 201 固定资产 ┃
┃ ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 12 │ 204 库存物资 ┃
┃ ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 13 │ 223 拨出经费 ┃
┃ 资 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 14 │ 224 经费支出 ┃
┃ 金 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 15 │ 225 业务支出 ┃
┃ 运 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 16 │ 226 其他支出 ┃
┃ 用 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 17 │ 227 待摊费用 ┃
┃ 类 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 18 │ 232 银行存款 ┃
┃ 科 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 19 │ 233 现 金 ┃
┃ 目 ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 20 │ 234 有价证卷 ┃
┃ ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 21 │ 237 应收款 ┃
┃ ├───┼────────────────────────┨
┃ │ 22 │ 240 收益(结余)分配 ┃
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第十九条 会计科目的主要核算内容和方法规定如下：
101 固定基金：本科目核算行业协会（学会）用各种资金购买、自制、无偿调入或接受捐赠固定产资产所形成的固定基金，增加固定基金记贷方，减少固定基金记借方。贷方余额反映单位拥有固定资金原价总值。实行固定资产折旧的单位，本科目贷方余额反映单位固定资产净值。
不提折旧的单位本科目与资金运用类的“固定资产”科目为对应科目。
102 折旧：本科目核算固定资产的累计折旧，计提固定资产折旧时记贷方，固定资产调出、变卖、报废时，按已提折旧记借方。贷言余额反映单位固定资产累计折旧。
本科目和“规定基金”科目与资金运用类的固定资产”科目为对应科目。
105 上级拨款：本科目核算由上级协会或主管部门拨入的业务经费或专项拨款、拨入时记贷方，缴回或冲销时记借方。平时，贷方余额反映上级拨款的累计数。
年终结帐时，将应列本科目冲销的经费支出的全年支出数，转入本科目的借方。年终本科目的贷方余额为尚未核销的拨款余额。
111 应付款：本科目核算各项应付及暂存款项。明细科目设置“应付工资”、“应付锐金”（下设税种名称），其他各项应付、暂存款按单位或个人名称设置明细帐户。发生时贷记本科目，冲减或结算归还时借记本科目。贷方余额反映尚未结算的应付及暂存款数额。
117 预收款：本科目核算刊物、资料和各项有偿服务的预收款。明细科目按预收款的项目名称设置。收记预收款时，贷记本科目，项目完成转入“业务收入”科目或退还时，借记本科目。
121 会费收入：本科目核算会员单位按规定交纳的会费。下级单位按规定比例向上级单位交纳的会费，也应在本科目核算，收入时记贷方，上交会费和年末与“经费支出”科目冲销时记借方。年终本科目的贷方余额，为会费收入结余额。
122 业务收入：本科目核算协会的各种业务收入。明细科目应设置：
①出版刊物收入；
②书刊发行收入；
③咨询服务收入；
④培训收入；
⑤展览收入；
⑥其他服务收入。收入时记贷方，冲销转出数时记借方。
期末，本科目的贷方余额全部转入“业务收益（结余）”科目。转帐后本科目应无余额。
123 其他收入：本科目核算非专业业务收入捐赠、赞助、财产、盈余等。收入数记贷方、冲销转出数记借方。
期末，本科目的贷方余额（捐赠、赞助除外）全部转入“业务收益（结余）”科目。
131 专项基金：本科目核算专用各项资金的收支明细科目按“收益（结余）分配”等项目设置。由“收益（结余）”科目转入数，贷记本科目，支用时借记本科目。提取的职工福利基金等各项基金也在本科目设明细核算。
140 业务收益（结余）：本科目核算各项业务收入的收益和结余结转收入时，借记“业务收入”科目，贷记本科目，结转支出时，借记本科目，贷记“业务支出”科目，结转“其他收入”、、其他支出”或结余时，与结转 业务收支相同。本科目贷方余额为收益，借方余额为亏损。
本科目不反映本年业务收益（或亏损）的分配情况。本年业务收益（或亏损）的分配通过“收益分配”科目核算。年终，应将本科目的余额与“收益分配”科目的余额对冲。本科目无余额。
201 固定资产：各单位通过各种途径取得的固定资产一律使用本科目核算。固定资产增加记借方，固定资产减少记贷方。本科目借方余额反映现有固定资产原值的总额。本科目与资金来源类的“固定基金”、“折旧”科目为对应科目。
204 库存物资：本科目核算购入的各种材料物资。材料物资验收入库记借方，领用出库时记贷方。借方余额反映库存物资总额。
随买随用的办公用品和零星材料，可在购进时直接记入“经费支出”和“业务支出”中。
223 拨出经费：本科目核算上级单位对所属单位的经费拨款。拨出时记借方，年终根据批准的所属单位决算实际支出数，记入本科目贷方。借方余额反映对所属单位尚未核销的经费拨款。
224 经费支出：本科目核算协会（学会）的日常各项开支。明细科目应设置：
1．办公费（含邮电费）；
2．工资；
3．提取的职工福利基金；
4．津贴补助；
5．劳务费；
6．购置费；
7．取暖降温费；
8．差旅费；
9．会议费；
10．水电费；
11．修理费；
12．业务活动费；
13．税金；
14．利息支出；
15．其他。各项支出数记借方，冲销转出数记贷方。
年终结帐时，本科目借方余额转入“会费收入”科目借方。由上级拨款的单位，则在决算经批准后转入“上级拨款”科目借方。
225 业务支出：本科目核算各项有偿服务的支出。明细科目应按照服务项目设置。支出时，记入借方，冲销转出数记贷方。经税务机关鉴定，如有需要照章纳税的业务项目在期末计算本期应交纳的税金，应交税金借记本科目，贷记“应付款─应交税金”科目，交纳时，借记“应付款─应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。定期或年终结帐时，本科目借方余额全部转入“业务收益”科目的借方转出后本科目应无余额。
226 其他支出：本科目核算与专业支出无关的各项开支，如财产损失等。发生时记借方，转出数记贷方。
定期或年终结帐时，本科目的借方余额全部转入“业务收益（结余）”科目的借方。
227 待摊费用：本科目核算本期支出但应由以后各期受益的费用，如：低值易耗品摊销等。本科目按发生费用的项目设置明细科目，发生时记借方，摊销时记贷方。本科目余额反映已支出而尚未摊销的费用净额。
待摊费用分摊期限应与各期受益大小基本适应，一般不超过十二个月，最多不超过二年。
232 银行存款：本科目核算协会（学会）各种奖金来源的银行存款。存入银行时记借方，从银行支取时记贷方。
233 现金：本科目核算协会（学会）的库存现金，收到现金记借方，付出现金记贷方。借方余额反映现金的库存额。
234 有价证券：本科目核算购买的国库券和其他有价证券。购进时记借方，兑付证券本金时记贷方。借方余额反映尚未兑付的库存有价证券本金。
237 应收款：本科核算应收和暂付款项。明细科目按款项性质、单位或个人名称设置。款项发生时，借记本科目；款项结算或收回时，贷记本科目。本科目借方余额反映尚待结算的应收、暂付款项。
240 收益（结余）分配：本科目核算业务收益（结余）的分配情况。按“业务收益（结余）”等项目设置的分配时，借记本科目，贷记“专项基金”科目的有关明细科目。
年终，将本科目的余额与“业务收益（结余）”科目的余额对冲，借记“业务收益”，贷记本科目。本科目年终无余额。
第四章 会计凭证和会计帐簿
第二十条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。
第二十一条 会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种：
一、原始凭证是发生经济事项的唯一合法证明，分外来原始凭证和自制原始凭证两种，主要有：存、取款单据、借款单据、支出报销单据、收款单据、发货票等。原始凭证必须具备的基本内容：凭证名称和填制日期、填制凭证的单位公章和填制人的签名或盖章、接受凭证的单位名称、经济业务的具体内容（品名、数量、单价和金额）、本单位经办人员签名或盖章（购买实物的原始凭证尚须有验收人签章）。
二、每笔经济业务必须取得或者填写原始凭证。会计人员收到原始凭证后，应认真进行审核，遇有伪造涂改凭证、虚报冒领等行为，应拒绝办理，并向有关领导报告。对于内容不全，手续不齐，数字有差错的凭证，应予退回，补填或更正。原始凭证经审核无误后，才能据以填制记帐凭证。
各种原始凭证，属于有计划、有预算、有开支标准制度的，可由会计主管人员或业务部门负责人审批；属于临时性、特殊性、数额较大的，由理事长或其授权人审批。
三、记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理填制的，它是登记帐簿的依据。记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。各种记帐凭证，必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目名称、金额、所附原始凭证张数，经过制单人和有关人员签章后，据以记帐。
总帐科目汇总表是登记总分类帐的依据。会计人员应定期编制，根据业务量的大小，可以按周、按旬编制，但每月至少要编制一次。会计人员把当期的记帐凭证，按照会计科目，分借方、贷方计算出本期发生额合计数，填入总帐科目汇总表。
第二十二条 会计帐簿是以会计凭证为依据，运用会计帐户，全面、系统、连续地序时登记经济活动情况，反映资金、财产增减变化和财务成果的簿籍。是反映和监督各项收支、往来帐款和保护资金财产安全的核算工具，是编制会计报表的依据。各单位应按管理和核算要求设置和登记帐簿。
第二十三条 各单位应设置以下各种帐簿：
一、总分类帐。总分类帐是考核资金活动情况，平衡帐务，控制核对各种明细帐、日记帐的重要帐簿。各单位应根据本办法规定的会计科目名称开立帐户，根据记帐凭证或总帐科目汇总表记帐。一般应使用三栏式订本帐。
二、明细分类帐。明细分类帐是与总帐平行登记各科目的明细分类帐，是记录资金活动详细内容的帐簿，是总分类帐的分析说明。各单位应设置以下各种明细帐：
（1）拨款明细帐 是反映上级单位与下级单位之间的拨入、拨出明细帐。上级单位应设置“拨出经费明细帐”，按所属单位名称设户，下级单位的“上级拨款”科目，可不设明细帐，用总帐代替。一般可采用三栏式帐簿。
（2）各种支出明细帐 是反映具体开支项目的明细帐。各单位都应设置“经费支出明细帐”和“业务支出明细帐”。经费支出明细帐，应按本办法规定的明细科目设户或设专栏。业务支出明细帐应按服务项目和支出性质的不同设户，或者设专栏。一般可采用多栏式帐簿。
其他支出如会计事项不多的，可用总帐代替明细帐。
（3）各种收入明细帐 是反映具体收入项目的明细帐。各单位应设置“会费收入”、“业务收入”和“其他收入”明细帐。业务收入明细帐应按本办法规定的明细科目设户或者设专栏。会费收入和其他收入不多的可用总帐代替明细帐。
（4）各种往来款项明细帐 是作为结算债权、债务之用的明细帐。各单位应设置“应付款”、“预收款”和“应收款”明细帐，按项目或按单位和个人名称设户。一般应采用三栏式帐簿。
（5）固定资产明细帐 是具体核算和控制各种固定资产增减变动和结存情况的明细帐，按固定资产类别和名称设帐户，亦可用“固定资产卡片”代替。
（6）库存物资明细帐 是核算各种材料物资的收、发和结存情况的明细帐，按物资的分类和品种设帐户。
（7）专用基金明细帐 是核算各项专用基金收支的明细帐，按本办法规定的明细科目设帐户。
（8）待摊费用如项目不多，可用总帐代替明细帐。业务收益和收益分配应分别设置明细帐，按规定的明细科目和有偿服务项目设户。
三、日记帐 是作为结算和控制各项货币资金余存之用的帐簿。日记帐一律使用订本式，不得使用活页式。
日记帐要设置银行存款日记帐和现金出纳日记帐，有价证券会计事项不多的单位，可用总帐代替明细帐。
第五章 货币资金核算与管理
第二十四条 协会（学会）的货币资金，包括银行存款、库存现金和有价证券。
第二十五条 按照国家现金管理的规定，协会（学会）的各项资金往来，除必要的小额现金收付以外，都必须存入同家银行，通过银行办理转帐结算。
第二十六条 协会银行存款的核算管理规定如下：
（一）协会的全部资金都在银行开立“银行存款”帐户。不得以个人名义在银行开户存取；也不得作为“储蓄存款”，用储蓄存折存取款项。
（二）各单位必须遵守下列银行帐户管理原则：
（1）严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行监督。
（2）银行帐户只限本单位使用，不准出租、出借、套用或转让。
（3）各单位应严格管理支票，不得签发“空头支票”。空白支票必须严格领用注销手续。领用时，由领用人填写“支票领用单”，填明用途、余额和报帐日期，经有关领导批准，并经会计主管审核签字后，交出纳员办理。出纳员在支票上写明签发日期、款项用途和规定限额后交领用人签收。领用人必须在规定期限内报帐，并不得变更用途和转让他人使用。
支票存根应填写的事项必须填写，并由领取人签章。支票存根和向银行送存款项的凭证存根，一律作为会计原始凭证附在记帐凭证之后，不得散失废弃。保证帐帐、帐款相符。
第二十七条 各单位的现金收付应当严密手续，加强管理保证安全。
（一）各单位的现金除按开户银行核定的限额留作库存备用之外，都必须及时存入银行，不得坐支，不得超过核定限额。
（二）各单位的现金收付，除发给个人的工资补贴、劳务费、预借自带的差旅费，以及支票起点以下的零星现金支付外，其他一切收支都必须通过银行办理结算，不得用现金直接支付。也不得与其他单位和个人互相用支票调换现金。
（三）出纳员收付现金后，应在收、付款凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳载，并在当天入帐。每日业务终了前应将当天收支结清，核对帐面余额与实际库存是否相符。发现不符，要查明原因，必时法理。不准以借据或白条抵顶库存现金。
第二十八条 有价证券是国家和国营企业依照法定程序发行的，约定在一定期限内还本付息的信用凭证，一般包括“国库券”、“国家重点建设债券”、“重点企业债券”和“其他债券”等。
第二十九条 协会（学会）只购买“国库券”，不购买其他有价证券。购买有价证券，应当遵守以下各项原则：
（一）购买有价证券的资金来源，只能使用本单位的自有资金，不能用会费收入和拨款购买。
（二）购买的有价证券，应作为货币资金妥善保管，保证帐券相符。
（三）有价证券兑付收回本金时，冲减证券库存，存入银行；利息部分列入“其他收入”科目处理，不在“有价证券”科目核算。
第六章 各项收支的核算与管理
第三十条 协会（学会）的经费来源：
（一）会费收入。会员单位交纳的会费。
（二）有偿服务收入。包括咨询服务、出版刊物、编印资料、书刊发行（文字书刊和音像书刊）、开展培训、举办展览等收入，以及承办政府和其他单位委托工作取得的收入。
（三）资助和捐赠。
（四）利息收入。协会资金存入银行后由银行按规定存款利率支付的利息。
（五）其他正当收入。
关于资助和捐赠：
（一）不得以资助和捐赠为名向会员单位搞摊派。
（二）接受捐赠的实物，应作价入帐，加强管理，严防流失。接受资助的钱款，在“其他收入”、“资助收入─科目核算”。资助款的使用，应严加控制，不得用于职工福利和奖励，防止铺张浪费。资助款如有结余，可弥补经费不足，亦可结转下年使用，不结转“业务收益（结余）”，以纳入“收益分配”。
第三十一条 协会（学会）的支出项目：
（一）为实现协会（学会）任务开展活动的开支。
（二）由协会（学会）负担的工作人员工资、奖金及福利的开支。
（三）解决必要的办公条件所需费用的开支。
（四）邀请国内外专家、学者作咨询讲课时的付酬。
（五）其他所需正当开支。
第三十二条 协会（学会）组织收入应遵守下列原则：
（一）会费收入必须按协会章程规定标准收取。
（二）开展有偿服务的业务范围，必须符合民政部民社发（1989）59号文件“关于《社会团体登记管理条例》有关问题的通知”第十条的规定，开展业务的具体项目应经理事会讨论通过。
有偿服务项目的收费标准，国家或主管部门有规定的按国家或主管部门规定执行，国家没有规定的由双方协调确定。
（三）协会（学会）不得滥收费用，亦不得随意提高收费标准。
（四）主管部门不得在协会（学会）乱收乱支、发钱发物。
第三十三条 协会（学会）应切实贯彻厉行节约、反对浪费的方针，并本着量入为出、收支平衡的原则，严格掌握各项开支。承担有偿服务项目，经办部门或经办人员应编制收支预算，经主管会计审核，领导批准后执行。预算应送财务部门一份。
（一）凡国家有规定标准的开支，如职工福利费的提取，差旅费、会员费的支出，稿酬的支付等，均不得超过国家规定标准主管部门或协会所在地的规定。
（二）奖金标准按主管部门核定的额度执行，不得超支，特殊情况超发的应经过批准并照章由自有资金交纳奖金税。
（三）劳务费应本着按劳付酬的原则确定标准，并须经理事长审定。劳务费的支付应遵守以下几项原则：
（1）不得随意提高标准，不得任意扩大付酬面。
（2）借调人员不得在借出、借用两个单位同时领取工资性报酬。
（3）付给在职人员的劳务费，应付给其所在单位，由单位酌量付给本人，本单位职工的劳务费可直接支付。
（四）协会（学会）要认真执行本部有关廉政建设的规定，如不准用公款请客送礼，会议不组织游览，不搞宴请，不发纪念品，等等。要严格控制招待费用开支，接待外来人员一律吃工作餐，一般不得陪餐。工作餐标准按所在地规定执行。
（五）因工作需要购置图书资料，须事先作出预算经主管领导批准，购进后要进行登记，由专人统一管理，部门或个人使用时应办理借阅手续。
第三十四条 协会（学会）应实行预决算制度。年度开始前编制年度预算，并向事事会（常务理事会）或会员大会（会员代表大会）提出报告。年度预算应于上年十二月中旬前编竣。预算内容包括经费收支、业务收支和专用基金收支三个部分。预算收支应自求平衡，原则上不得编报赤字预算。
协会（学会）在年度终了后要编制年度决算，向理事会（常务理事会）或会员大会（会员代表大会）提出报告。年度决算应于次年一月二十日前编竣。
第三十五条 各项收入、支出和业务收益的核算规定如下：
（一）会费收入是核算收取会员单位交来的会费，是协会（学会）日常自身活动所需的经费来源，是经费支出科目的对应科目。年终将经费支出科目的借方余额转入本科目的借方予以冲销，会费收入如有结余，可结转下年继续使用，亦可用于弥补有偿服务项目发生的亏损。如经费支出额大于会费收入时，亦可用业务收益弥补。
（二）“业务收入”和“业务支出”科目，是分别核算协会（学会）各项有偿服务项目的收入和支出的总帐科目。在核算中，除按本办法规定设置明细科目外，还应按每一具体项目进行分项核算，如几个不同的咨询服务项目，应在“咨询服务收入”明细科目中分项进行核算。不能混在一起，以有利考核每一具体项目的成果。“业务支出”科目的核算，也同此办理。
（三）为简化核算，本办法没有规定成本费用科目。每一项目的支出总额，即为该项目的成本费用。收入大于支出为收益，支出大于收入为亏损。收益或亏损均在“业务收益”科目中核算和反映。
（四）为了正确核算和各期的收益。对事先取得服务收入而项目分期完成的，所收费用应先在“预收款”科目核算，完成时再按比例转入“业务收入”科目。如出版刊物的单位，收到预订款时，应记入“预收款”科目，刊物出版发行后，再按发行量由“预收款”科目转入“业务收入——出版刊物收入”科目。
（五）其他收入和其他支出科目的余额，要定期转入“业务收益”科目贷方和借方。业务收益（结余）加减其他收入、其他支出后，即为业务收益（结余）净额。
（六）为了简化核算，专项基金的收支都在“专项基金”科目核算，贷方反映收入，借方反映支出。
第七章 往来款项的核算与管理
第三十六条 往来款项是协会（学会）在资金活动中发生的暂存暂付、应收应付、预收预付和借入借出等结算款项。各单位对于各项往来款项管理要做到：严格控制，及时结算。
（一）各单位的暂付款必须认真加以控制，不得乱挪乱用资金。暂付款根据收款单位的收据或收款人的借据，经会计主管人员签注和单位领导人或其授权人批准后办理。暂付款及时结清，前借未清的，原则上不得办理第二次借款。
（二）各项暂存款要及时清理和归还，不得长期挂帐。
（三）对于预收预付和借入借出款项，必须严格按照签订的合同或协议执行，不得办理与协会（学会）宗旨和业务项目无关的预收预付或借入借出款项。
（四）禁止个人因私事借支公款。特殊情况须经单位领导批准，且数额不应过大，并要由借款人订出还款计划，按期或分期归还。
第八章 财产物资的管理与核算
第三十七条 管好、用好财产物资，是贯彻勤俭办事业，节约开支的重要环节。各单位应建立健全必要的财产物资管理办法，既要保证事业需要，又要防止财产物资的积压、浪费和损失。
协会（学会）的财产物资包括：固定资产、低值易耗品和材料。各单位的固定资产都必须进行会计核算。低值易耗品可只记数量不记金额，以简化核算。各种材料除现购现用零星材料可以不记库存物资帐外，都必须进行会计核算。
对各单位的一切财产物资，管理部门和使用部门都必须建立帐卡，加强管理，切实保护财产的安全完整。
财产管理部门和财会部门必须密切协作，明确分工，严密手续，定期对帐，做到帐帐相符、帐实相符。
第三十八条 固定资产的管理和核算规定如下：
（一）固定资产标准。单位价值500元以上耐用时间在一年以上的，都属于固定资产核算范围。单位价值虽不够500元，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，也应进行固定资产会计核算。
（二）固定资产购置，应本着勤俭节约的精神，根据财务制度规定，报经主管单位批准后办理。同时要贯彻社会集团购买力的管理办法，属于专项控制商品，应请示当地控办，经批准后才能购买。
各单位固定资产管理部门或专管人员，必须严格执行固定资产的验收、领发、保管、登记、检查和维修制度，做到家底清楚，物尽其用。
（三）固定资产中否提取折旧，由各单位根据实际情况确定。但凡用于有偿服务项目的固定资产都应计提折旧。折旧年限参照《国营企业固定资产折旧试行条例》的规定办理。
（四）固定资产实行统一编号，并设置固定资产卡片，作为核算和管理的依据。固定资产卡片一式二份，财务部门和财产管理部门各一份。
（五）固定资产每年至少全面清查盘点一次，发现盈亏和毁损，应查明原因，明确责任，报经上级主管单位批准后处理。
（六）各单位固定资产的报废、报损和调拨的原则规定如下：
（1）确实不能再使用和修复的固定资产，应由使用部门、财产管理部门和财务部门共同鉴定后上报。
经批准报废、报损的固定资产，其变价款留给单位，作为重置固定资产之用。
（2）固定资产调拨一律实行有偿调拨，其价格原则上按帐或由双方协商确定。
（3）固定资产的调出、调入和变卖，须经上级主管单位批准。
（4）各单位的固定资产变价收入，均纳入“专用基金——固定资产复置金”科目核算。
第三十九条 材料物资的核算与管理
（一）各单位的材料分为两部分：一部分属于使用以后即行消耗或逐渐消耗不能复原的物资，如原材料、燃料、修理用零件等；另一部分是不够固定资产标准的工器具设备等，如低值仪表仪器、办公用具和一般用具等。
（二）各单位应指定专人或兼职人员分别负责材料采购和材料保管工作。禁止多头采购，使用部门不得设小仓库。
（三）材料采购先由用料部门根据工作需要提出用料计划，由单位领导人或其授权人批准后，按计划执行，不能盲目采购。
（四）材料管理部门必须严格执行材料验收、进出库和保管制度，坚持进料、发料有凭证、有记录，并定期与会计部门核对有关帐目。对于发给使用单位的低值易耗品，应建立使用保管制度，并由专人按单位或个人建立帐卡，严格管理，防止流失。并要规定以旧换新和必要的审批手续。
（五）低值易耗品采用一次摊销法，金额较大的可作为待摊费用分期摊销。
第九章 会计报表
第四十条 会计报表是根据日常核算资料，按月、季、年度定期编制，用以全面、系统、总括地反映协会资金活动和业务收支情况的定期书面报告。各单位根据本办法的规定，正确、及时地编制会计报表。
第四十一条 各单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、说明清楚、报送及时。各单位领导人要支持会计人员的定期报表工作。任何人都不得篡改或授意指使他人篡改会计报表数字。
第四十二条 编制会议报表前，应办理结帐、检查和调整业务。主要是：
（一）本期内已经发生的会计事项，必须全部记入有关帐簿，并督促报帐单位和有关人员报清本期的帐目。
（二）按规定提出的固定资产折旧、职工福利基金、工会经费等，应办理提取转帐。
（三）盘点中发现的财产物资盈亏，应及时调整转帐并按规定处理。年度决算前，对单位的全部财产物资、现金、银行存款、往来款项等进行一次全面的清查盘点，查出的问题应及时处理。年度决算前不得存有悬案。
（四）待摊费用应按期摊销。
（五）计算业务收益，并予以转帐。
（六）上述调整转帐事项结束之后，进行试算平衡，明细帐与总帐核对相符，总帐的借方余额之和与贷方余额之和必须相等。
第四十三条 报表编制后，应进行复核。报表与帐簿的记载必须相符，报表之间的数字必须衔接，需要说明的问题要编写简要说明。经单位领导和财务负责人、编制人签章并加盖公章后上报。
第四十四条 协会下设有分会的应编制汇总会计报表。汇编时应将上下级之间的对应科目数字冲销。
第四十五条 会计报表种类。会计报表一般分为月报、季报、年报三种。
（一）月报 是反映单位截止报告月度资金活动和收支情况的报表。各单位应编报资金平衡（见报表格式一）和收支明细表（见报表格式二）在月份终了后五日内报出。
（二）季报 是反映单位季度资金活动和收支情况以及业务成果的报表。要在月报的基础上，加报专项资金表（见报表格式三）在季度终了后七日内报出。
（三）年报（即年度决算）是全面反映年度资金活动和各项收支的执行结果的报表。报表格式与季报相同，在年度终了后三十日内报出。
第十章 附则
第四十六条 本办法自一九九一年一月一日起试行。
第四十七条 本办法由化学工业部负责解释。
附件
报表格式一:
资 金 平 衡 表
年 月 日
填报单位: 单位: 元
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┃ 资金占用 │ 行次 │年初数│期末数┃ 资金来源 │ 行次 │年初数│期末数┃
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┃ 固定资产 │ 1 │ │ ┃ 固定基金 │ 1 │ │ ┃
┃ 库存物资 │ 2 │ │ ┃ 折旧 │ 2 │ │ ┃
┃ 拨出经费 │ 3 │ │ ┃ 上级拨款 │ 3 │ │ ┃
┃ 经费支出 │ 4 │ │ ┃ 应付款 │ 4 │ │ ┃
┃ 待摊费用 │ 5 │ │ ┃ 预收款 │ 5 │ │ ┃
┃ 银行存款 │ 6 │ │ ┃ 会费收入 │ 6 │ │ ┃
┃ 库存现金 │ 7 │ │ ┃ 专项资金 │ 7 │ │ ┃
┃ 有价住房 │ 8 │ │ ┃ │ 8 │ │ ┃
┃ 应收款 │ 9 │ │ ┃ │ 9 │ │ ┃
┃ │ 10 │ │ ┃ │ 10 │ │ ┃
┃ │ │ │ ┃ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ ┃ │ │ │ ┃
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┃资金占用合计│ │ │ ┃资金来源合计│ │ │ ┃
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单位负责人: 会计主管: 复核: 制表:
报表格式二:
各 项 收 支 情 况 表
年 月
填报单位: 单位: 元
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┃序号│ 项 目 │ 本期 │ 累计 ┃序号│ 项 目 │ 本期 │ 累计 ┃
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┃ 1 │一.会费收入 │ │ ┃ 1 │一.经费支出 │ │ ┃
┃ 2 │ (或上级拨款) │ │ ┃ 2 │ 上交会费 │ │ ┃
┃ 3 │ │ │ ┃ 3 │ 拨出经费 │ │ ┃
┃ 4 │二.业务收入 │ │ ┃ 4 │二.业务支出 │ │ ┃
┃ 5 │ 1.出版刊物收入 │ │ ┃ 5 │ 1.出版刊物支出 │ │ ┃
┃ 6 │ 2.书刊发行收入 │ │ ┃ 6 │ 2.书刊发行支出 │ │ ┃
┃ 7 │ 3.咨询服务收入 │ │ ┃ 7 │ 3.咨询服务支出 │ │ ┃
┃ 8 │ 4.培训收入 │ │ ┃ 8 │ 4.培训支出 │ │ ┃
┃ 9 │ 5.展览收入 │ │ ┃ 9 │ 5.展览支出 │ │ ┃
┃ 10 │ 6.其他服务收入 │ │ ┃ 10 │ 6.其他服务支出 │ │ ┃
┃ 11 │ │ │ ┃ 11 │三.其他支出 │ │ ┃
┃ 12 │三.其他收入 │ │ ┃ 12 │四.支出合计 │ │ ┃
┃ 13 │四.收入合计 │ │ ┃ 13 │五.转入收益(结余)款 │ │ ┃
┃ 14 │五.会费收入上年结余 │ │ ┃ 14 │六.会费期末结余 │ │ ┃
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┃ │ 总 计 │ │ ┃ │ 总 计 │ │ ┃
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单位负责人: 会计主管: 复核: 制表:
报表格式三:
专 项 资 金 表
年 月
填报单位:
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┃ 项 目 │行次│本期│累计┃ │ 项 目 │行次│ 本 期 ┃
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┃ 一.业务收入 │ │ │ ┃ 专 │ 1.出版刊物收益 │ │ ┃
┃ 1.出版刊物收入 │ │ │ ┃ │ 2.书刊发行收益 │ │ ┃
┃ 2.书刊发行收入 │ │ │ ┃ 项 │ 3.咨询服务收益 │ │ ┃
┃ 3.咨询服务收入 │ │ │ ┃ │ 4.培训收益 │ │ ┃
┃ 4.培训收入 │ │ │ ┃ 资 │ 5.展览收益 │ │ ┃
┃ 5.展览收入 │ │ │ ┃ │ 6.其他服务收益 │ │ ┃
┃ 6.其他服务收入 │ │ │ ┃ 金 │ ┇ │ │ ┃
┃ 二.业务支出 │ │ │ ┃ │ ┇ │ │ ┃
┃ 1.出版刊物支出 │ │ │ ┃ │ 9.折旧基金 │ │ ┃
┃ 2.书刊发行支出 │ │ │ ┃ │ 10.固定资产复置金 │ │ ┃
┃ 3.咨询服务支出 │ │ │ ┠──┼──────────┼──┼──┬──┨
┃ 4.培训支出 │ │ │ ┃ │ 项 目 │行次│本期│累计┃
┃ 5.展览支出 │ │ │ ┃ ├──────────┼──┼──┼──┨
┃ 6.其他服务支出 │ │ │ ┃ 基 │ 工资总额( 人) │ │ │ ┃
┃ 三.工商税金 │ │ │ ┃ 本 │ 正式职工( 人) │ │ │ ┃
┃ 四.其他收入 │ │ │ ┃ 情 │ 临时职工( 人) │ │ │ ┃
┃ 五.其他支出 │ │ │ ┃ 况 │ 退休补差( 人) │ │ │ ┃
┃ 六.收益(结余)总额 │ │ │ ┃ │ 其中:实发奖金 │ │ │ ┃
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单位负责人: 会计主管: 复核: 制表:
关于对军队党员领导干部进行诫勉谈话和函询的暂行办法
总政治部 军委纪委
关于对军队党员领导干部进行诫勉谈话和函询的暂行办法
第一条 为了加强对军队党员领导干部的教育管理，根据中央纪委、中央组织部《关于对党员领导干部进行诫勉谈话和函询的暂行办法》和中央军委《关于加强军队高中级干部教育管理的若干规定》，制定本办法。
第二条 本办法所称军队党员领导干部，是指团级以上单位党委委员和机关、部门党员领导干部（以下统称领导干部）。
第三条 对领导干部的诫勉谈话和函询，应当按照规定的批准权限和程序进行。
对单位党委常委会委员（不设常委会的党委委员）进行诫勉谈话和函询，须经上一级党委批准。诫勉谈话对象是书记、副书记的，由上一级单位领导进行谈话；是其他委员的，由上一级纪委、政治机关领导进行谈话，也可以委托其所在单位党委的主要领导进行谈话；函询由上一级纪委实施。
对机关、部门党员领导干部进行诫勉谈话和函询，须经其所在单位党委或者机关党委批准，由党委指派人员进行谈话；函询由其所在单位纪委实施。
诫勉谈话和函询工作，由干部部门和纪律检查部门具体承办。
第四条 领导干部有下列情况之一，尚不够纪律处分的，应当对其进行诫勉谈话：
（一）不能严格遵守党的政治纪律，贯彻落实党的路线方针政策和上级的决定、命令、指示不力；
（二）不认真执行民主集中制原则，作风不民主，不执行集体决定或者在工作中闹无原则纠纷；
（三）不认真履行职责，给工作造成一定损失；
（四）作风漂浮，工作不实，形式主义、官僚主义严重；
（五）不严格执行《中国人民解放军现役军官职务任免条例》和其他有关规定，用人失察失误；
（六）不严格执行廉洁自律规定，或者对亲属和身边工作人员要求不严，造成不良影响；
（七）插手部队敏感事务，群众反映较大；
（八）述职述廉和干部考核中，参加民主评议或者民主测评的人员有三分之一以上认为不称职；
（九）其他需要进行诫勉谈话的情况。
第五条 诫勉谈话时，应当向谈话对象说明谈话原因，认真听取其对有关问题的解释和说明，根据实际情况指出需要注意的问题，要求其提出改正措施，并明确改正的期限。
进行诫勉谈话一般不少于2人，并应当作谈话记录。谈话记录须经谈话对象核实并签署意见。
第六条 诫勉谈话后，纪委、政治机关应当采取适当方式了解谈话对象对自身问题的改正情况。对于在期限内确已改正的，应当通过适当方式给予肯定，并告知本人；对于在期限内没有改正或者改正不明显的，应当向同级党委报告，并根据党委的意见，予以批评教育并督促改正，或者作出组织处理。
第七条 对群众反映的领导干部在政治思想、工作作风、道德品质、廉政勤政、选人用人等方面的问题，可以用书面形式对被反映的领导干部进行函询。
函询时不得将反映问题的检举、控告信等材料直接转给函询对象。
第八条 领导干部在收到函询的15个工作日内，应当作出书面回复。因特殊情况不能如期回复的，应当在规定期限内说明理由。对函询的问题未讲清楚的，可以再次对其进行函询或者采取其他方式进行了解；对无故不回复的，应当责令其尽快回复；仍拒不回复的，应当对其进行诫勉谈话或者作出组织处理。
第九条 领导干部接受诫勉谈话和函询，应当如实回答问题，不得隐瞒、编造、歪曲事实和回避问题，不得对反映问题的人进行追查和打击报复。对违反者应当进行批评教育，情节严重的，作出组织处理或者给予纪律处分。
第十条 纪委和政治机关应当及时将诫勉谈话和函询的情况报告同级党委；上一级纪委和政治机关必要时，可以将诫勉谈话和函询的情况通报谈话和函询对象所在单位党委。
诫勉谈话记录和回复组织函询的材料，由实施诫勉谈话、函询的纪委和政治机关留存。
第十一条 对领导干部进行诫勉谈话和函询的内容应当严格保密。对失密、泄密人员应当按照有关规定作出处理。
第十二条 在诫勉谈话和函询中，发现领导干部有严重违纪问题的，依照《中国共产党纪律处分条例》和《军队贯彻执行<中国共产党纪律处分条例>的补充规定》给予党纪处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十三条 军队其他团职以上党员干部，具有本办法第四条、第七条第一款规定的情况和问题，确需进行诫勉谈话和函询的，适用本办法。
第十四条 中国人民武装警察部队对党员领导干部进行诫勉谈话和函询工作，按照本办法执行。
第十五条 本办法自发布之日起施行。
总政治部
军委纪委
二○○六年十月三日
