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财政部 国家税务局 中国证券监督管理委员会


关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知


财税[2012]85号



经国务院批准，现就实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下：

　　一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

　　二、上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

　　个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股份托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。

　　三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。

　　应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增（减）股份数。

　　四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

　　前款所称限售股，是指财税〔2009〕167号文件和财税〔2010〕70号文件规定的限售股。

　　五、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。

　　六、本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括：

　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票；

　　（二）通过协议转让取得的股票；

　　（三）因司法扣划取得的股票；

　　（四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；

　　（五）通过收购取得的股票；

　　（六）权证行权取得的股票；

　　（七）使用可转换公司债券转换的股票；

　　（八）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本；

　　（九）持有从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票；

　　（十）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；

　　（十一）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；

　　（十二）其他从公开发行和转让市场取得的股票。

　　七、本通知所称转让股票包括下列情形：

　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票；

　　（二）协议转让股票；

　　（三）持有的股票被司法扣划；

　　（四）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权；

　　（五）用股票接受要约收购；

　　（六）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；

　　（七）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

　　（八）其他具有转让实质的情形。

　　八、本通知所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。

　　九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。

　　上市公司、证券登记结算公司以及证券公司等股份托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。

　　十、本通知自2013年1月1日起施行。上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　《财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）和《财政部 国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》（财税〔2005〕107号）在本通知实施之日同时废止。



　　财政部 国家税务总局 证监会

　　2012年11月16日






国家外汇管理局


国家外汇管理局关于贯彻落实《行政许可法》有关问题的通知

　　　　　　　　　 （汇发[2003]134号　2003年12月4日）

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：　
　　《中华人民共和国行政许可法》于2003年8月27日颁布，定于2004年7月1日起施行。为贯彻落实《行政许可法》的各项要求，现就有关工作通知如下。　
　　一、充分认识《行政许可法》的重要意义　
　　《行政许可法》对行政许可的设定、实施、监督检查和法律责任等问题作了全面的规定，其对外汇管理工作也将产生重大影响：一是《行政许可法》限定了行政许可的设定权限和设定范围，《行政许可法》实施后，人民银行和总局制定的部门规章和规范性文件不得再设立行政许可，人民银行和总局制定的部门规章和规范性文件已经设立的外汇行政许可，以及分局设定的外汇行政许可，都将被废止。二是《行政许可法》确立了实施行政许可的程序规则，对具体办理行政许可的步骤、方式和时限进行了规范。由此，不但需要尽快调整有关办理外汇行政许可的操作规程，而且经办人员必须严格遵守程序规则办理行政许可，否则就要承担相应的法律责任。三是《行政许可法》规定了行政许可的监督责任制度，要求上级机关对下级机关实施行政许可进行监督检查，及时纠正违法行为，同时，行政机关对被许可人从事许可事项的活动也要进行监督。　
　　《行政许可法》对于形成规范、公正、透明、廉洁、高效的外汇行政管理体制具有重要意义。各分局必须准确理解、正确掌握《行政许可法》的内容，充分认识、深刻领会《行政许可法》的精神实质，高度重视，将贯彻落实《行政许可法》纳入到各分局的工作日程，并作为下一阶段的重要工作来抓。　
　　二、强化贯彻落实《行政许可法》工作的组织保障　
　　为保障《行政许可法》得到全面、正确地贯彻实施，各分局必须加强贯彻落实《行政许可法》工作的组织领导力量，成立以主管局领导为组长、有关处处长或副处长为成员的贯彻落实《行政许可法》领导小组（以下简称“分局领导小组”），及时调整和指导本局和下级支局的工作，使有关贯彻落实工作有人抓、有人管。　
　　三、抓紧《行政许可法》的学习、培训　
　　各分局必须认真组织学习《行政许可法》，结合本局工作实际与特点，尽快安排对分局、支局全体干部的培训。具体方式可以灵活掌握。要充分利用讲座、板报或者信息系统网络等形式，广泛深入地学习、宣传《行政许可法》，务求各级外汇管理部门每一名干部了解、领会《行政许可法》的重要意义、主要规定内容等。尤其是对那些直接负责办理行政许可事项的工作人员，要按照学用结合的原则，使他们准确理解、全面掌握、正确运用《行政许可法》的各项规定。　
　　四、抓紧落实行政许可项目清理工作和法律依据修订工作　
　　目前，总局按照国务院的部署安排，已经制定出详细的工作计划，分为四个阶段，即清理行政许可项目、处理行政许可项目、拟定行政许可法律依据修订方案和修订行政许可法律依据四个工作阶段，并据此开展对行政许可项目清理及其法律依据的修订工作。总局要求各分局在实施落实《行政许可法》的工作时，应当与总局的工作部署上下一体，协调一致，工作完成时间适当提前。具体步骤、分工和时间安排如下。　
　　第一阶段：全面清理外汇管理行政许可项目。　
　　各分局应对在其行政管理区域内设定的行政许可项目以及相应的法律依据进行全面清理，明确行政许可项目的名称、许可类别、实施主体、审批时限、法律依据等，并提出保留、取消或者拟增设许可项目的初步处理意见。各分局应当将上述清理结果上报国家外汇管理局贯彻落实《行政许可法》领导小组办公室（以下简称“总局领导小组办公室”）。　
　　在清理工作中，各分局应当注意如下问题：一是清理工作要全面、彻底，不能漏报、瞒报行政许可项目；二是清理的行政许可项目要直接、准确，能够细化的要尽量细化，不能将关联许可项目合并；三是行政许可项目要尽量与法律依据一一对应，对应的法律依据引用要准确、详细，具体到条款内容本身，避免出现含糊不清或者过于概括的内容；四是清理过程中，各分局要与总局有关业务司进行及时和充分的沟通（具体联系人名单见附件）。　
　　这一阶段的工作是贯彻落实《行政许可法》的基础，各分局应当于2003年12月19日前完成。　
　　第二阶段：明确对现行行政许可项目的处理意见。　
　　各分局应当再次对行政许可项目及其处理意见进行全面复核，有关清理结果和处理方案应当得到总局有关业务司的认可，并提出行政许可项目的最后处理意见，报送总局领导小组办公室。　
　　此阶段的工作应于2003年12月24日前完成。　
　　第三阶段：审核许可项目的法律依据，拟定法律依据的制定或者修订方案。　
　　各分局应当按照《行政许可法》的规定，审核许可项目法律依据。对于不符合《行政许可法》的，各分局应就如何提高行政许可项目法律依据的效力层次，是否修订法律依据中的相应内容等问题，在与总局有关业务司进行研究后，提出解决方案，上报总局领导小组办公室，以此作为分局开展行政许可项目法律规范清理工作的依据。　
　　这一阶段工作计划于2003年12月底前完成。　
　　第四阶段：按照《行政许可法》原则与规定，制定或者修订行政许可项目法律依据。　
　　根据行政许可项目法律依据的制定或者修订方案，进行行政许可项目法律依据的修订和制定工作，上报总局批准后实施。　
　　这一阶段工作计划于2004年2月底前完成。　
　　请各分局收到此文后，尽快转发所辖支局。　
　　各分局应当严格按照上述的要求和时间安排，完成各阶段的工作。清理工作中遇到问题的，应尽快与总局联系，予以解决。　
　　附件：国家外汇管理局贯彻落实《行政许可法》联系人名单

　　附件　　　　国家外汇管理局贯彻落实《行政许可法》联系人名单

　　总局领导小组办公室：曹利群　010－68402239；　
　　　　　　　　　　　　胡春雨　010－68402235；
　　国际司：韩健　010－68402373；　
　　资本司：郭松　010－68402259；　
　　经常司：杨田洲　010－68402410；　
　　管检司：郗百顺　010－68402264。