北京市财政局转发财政部“印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知
北京市财政局
北京市财政局转发财政部“印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知
北京市财政局
北京市财政局转发财政部“印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知
市社会保险基金管理中心、市属有关单位、各区、县财政局：
为了规范和加强我市企业职工养老保险基金，失业保险基金，社会保险经办机构的会计核算工作，现将财政部财会字（1996）68号“关于印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知”转发给你
们，从1997年1月1日起执行。在执行中有什么问题，请及时反馈我局会计处。
财政部关于印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知（财会字〔1996〕68号）
国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了规范和加强企业职工养老保险基金、失业保险基金、社会保险经办机构的会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，我们制定了《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》、《社会保险经办机构会计核算办法》，现印
发给你们，请转发所属社会保险经办机构，自1997年1月1日起执行。执行中有何问题，请随时函告我部。各地区、各部门自行制定的有关企业职工养老、失业及社会保险经办机构的会计核算办法同时废止。
附件：一、企业职工养老保险基金会计核算办法
二、企业职工失业保险基金会计核算办法
三、社会保险经办机构会计核算办法
一九九六年十二月二十六日
企业职工养老保险基金会计核算办法
中华人民共和国财政部制定
目 录
第一章 总则
第二章 会计科目及使用说明
一、会计科目
二、会计科目使用说明
第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
二、会计报表编制说明
第一章 总 则
一、为了规范企业职工基本养老保险基金（以下简称养老保险基金）的会计核算，特制定本办法。
二、本办法适用于中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的养老保险基金。
三、养老保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。
四、养老保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据、记录和反映其收入、支出和结余情况。
五、养老保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。
六、养老保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。
七、社会保险经办机构经办的养老保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。
本办法统一规定会计科目的编号，以便编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
社会保险经办机构在填制养老保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
八、社会保险经办机构编制养老保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门以及养老保险监督组织。
月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社会保险经办机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社会保险经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
第二章 会 计 科 目
一、会计科目表
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顺 序 号 ｜ 编 号 ｜ 会 计 科 目 名 称
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 一、资 产 类
1 ｜ 101 ｜ 现金
2 ｜ 102 ｜ 银行存款
3 ｜ 103 ｜ 财政专户存款
4 ｜ 104 ｜ 暂付款
5 ｜ 111 ｜ 债券投资
｜ ｜ 二、负债类
6 ｜ 201 ｜ 暂收款
｜ ｜ 三、基金类
7 ｜ 301 ｜ 基本养老基金
｜ ｜ 四、收支类
8 ｜ 401 ｜ 基本养老金收入
9 ｜ 402 ｜ 利息收入
10 ｜ 404 ｜ 转移收入
11 ｜ 405 ｜ 财政补贴收入
12 ｜ 407 ｜ 上级补助收入
13 ｜ 408 ｜ 下级上解收入
14 ｜ 409 ｜ 其他收入
15 ｜ 431 ｜ 离退休金支出
16 ｜ 432 ｜ 医疗补助支出
17 ｜ 433 ｜ 死亡丧葬补助支出
18 ｜ 434 ｜ 抚恤救济支出
19 ｜ 435 ｜ 管理费用
20 ｜ 436 ｜ 转移支出
21 ｜ 437 ｜ 补助下级支出
22 ｜ 438 ｜ 上解上级支出
23 ｜ 439 ｜ 其他支出
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附注：
经办补充养老和个人储蓄养老的社会保险机构可增设“302补充养老保险基金”、“411补充养老保险基金收入”、“412补充养老保险基金利息收入”、“441补充养老保险基金支出”、“211个人储蓄养老保险基金”、“421个人储蓄养老保险基金收入”、“423
个人储蓄养老保险基金利息收入”、“451个人储蓄养老保险基金支出”科目以及其他相应的收支科目
二、会计科目使用说明
第101号科目 现金
1．本科目核算养老保险基金的库存现金。
2．收到单位或个人以现金方式交来的养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老金收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。
从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目；以现金支付基本养老基金时，借记“离退休金支出”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转移支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目。
3．养老保险基金应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
第102号科目 银行存款
1．本科目核算养老保险基金在银行的存款。
2．本科目应设置“收入户”和“支出户”明细科目。根据体制要求不设置收入过渡户的单位，银行存款可不设“收入户”和“支出户”明细科目。
3．银行存款收入户核算收到的养老保险基金的有关收入，收到养老保险基金各项收入，借记本科目，贷记“基本养老金收入”、“利息收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借记本科目（收入户），贷记“现金”科
目。
收入户除按期将养老保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。按期将养老保险基金划入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目（收入户）。
银行存款支出户核算养老保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从财政专户存款中拨入的款项，借记本科目（支出户），贷记“财政专户存款”科目；以银行存款支付基本养老基金时，借记“离退休金支出”、“医疗补助
支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目，贷记本科目（支出户）；提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目（支出户）。
收到财政补贴时，借记本科目（支出户），贷记“财政补贴收入”科目。
4．在不违犯银行存款的收入户与支出户财务管理规定的前提下，养老保险基金发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。
银行存款收入户收到的款项不得转入银行存款支出户。
5．养老保险基金应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须
逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
第103号科目 财政专户存款
1．本科目核算按规定将养老保险基金存入财政部门指定的银行财政专户的存款。
2．将养老保险基金存入银行财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款——收入户”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
经批准从财政专户存款中划入银行存款支出户时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。
3．养老保险基金应设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额
，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
第104号科目 暂付款
1．本科目核算养老保险基金收支活动中所发生的各种暂付款项。
2．暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。收回款项时，借记“银行存款——支出户”、“现金”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。
第111号科目 债券投资
1．本科目核算按规定用养老保险基金购买的国家债券本金。
2．用养老保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目；
债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。
3．本科目应按债券的期限和种类设置明细科目。
第201号科目 暂收款
1．本科目核算养老保险基金收支过程中所发生的暂收款项。
2．发生暂收款时，借记“银行存款——支出户”、“现金”科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”等科目。
3．本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细帐。
第301号科目 基本养老基金
1．本科目核算企业职工基本养老基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。
2．期末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“基本养老金收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将各项支出科目余额转入本科目的借方，借记本科目，贷记“离退休金支出
”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目。
3．本科目余额为历年积存的基本养老基金结余。
第401号科目 基本养老金收入
1．本科目核算单位和个人缴纳的基本养老金收入。
2．本科目应设置“个人缴纳养老金收入”、“单位缴纳养老金收入”明细科目。
“个人缴纳养老金收入”指职工个人缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的养老保险金按规定比例记入的部分。
“单位缴纳养老金收入”指企业缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老金中按规定比例记入的部分。
3．本科目核算内容如下：
（1）收到企业职工个人缴纳的基本养老金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目（个人缴纳养老金收入明细科目）。
（2）收到企业缴纳的基本养老基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目（单位缴纳养老金收入明细科目）。
（3）收到个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老基金，按规定分别记入“个人缴纳养老金收入”和“单位缴纳养老金收入”明细科目，借记“现金”、“银行存款——收入户”科目，贷记本科目；期末，将基本养老金收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目
，贷记“基本养老基金”科目。
4．本科目期末应无余额。
第402号科目 利息收入
1．本科目核算养老保险基金购买国家债券或存款所获得的利息收入。
2．购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“银行存款——收入户”科目，按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目；收到开户银行或财政专户转来的结息通知单，借记“银行存款——收入户”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。期末，将
利息收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本目科应按开户银行、财政专户和债券种类设置明细科目。本科目期末应无余额。
第404号科目 转移收入
1．本科目核算随异地职工调入本地而转来的基本养老基金的本金和利息等。
2．收到异地职工调入转来的养老保险金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目应按职工个人设置明细帐。
第405号科目 财政补贴收入
1．本科目核算养老保险基金支付发生困难时，由同级财政给予的补贴。
2．收到财政补贴时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目；期末，将财政补贴收入转入基本养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第407号科目 上级补助收入
1．本科目核算上级养老保险经办机构补助的养老保险基金。
2．收到上级养老保险经办机构下拨的养老保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第408号科目 下级上解收入
1．本科目核算实际收到下级养老保险经办机构按规定上交的养老保险基金。
2．收到下级养老保险经办机构上交的养老保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将下级上解收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目按养老保险经办机构上解单位设置明细科目。本科目期末应无余额。
第409号科目 其他收入
1．本科目核算养老保险基金的其他收入，如滞纳金收入等。
2．收到滞纳金收入等时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目按收入项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第431号科目 离退休金支出
1．本科目核算按规定支付给离休人员、退休人员、退职人员的生活费用以及各种生活补贴和物价补贴。
2．支出离休金、退休金、退职金、各种补贴等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”等科目；期末，将上述费用结转基本养老保险基金，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第432号科目 医疗补助支出
1．本科目核算按规定支付给未参加医疗保险，并已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的医疗补助费。
2．支付医疗补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将本科目余额转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第433号科目 死亡丧葬补助支出
1．本科目核算按规定支付离休、退休、退职人员死亡的丧葬补助费。
2．支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将丧葬补助支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第434号科目 抚恤救济支出
1．本科目核算按规定支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的抚恤和生活补助费。
2．支付抚恤救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将抚恤救济费支出转入基本养老基金保险帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第435号科目 管理费用
1．本科目核算社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。
2．提取管理费用时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第436号科目 转移支出
1．本科目核算随职工调出本地而转出的基本养老基金的本金和利息等。
2．调出职工转出基本养老保险金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末将转移支出结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按职工个人设置明细帐。本科目期末应无余额。
第437号科目 补助下级支出
1．本科目核算拨给下级养老保险经办机构的养老保险基金。
2．下拨养老保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将下拨下级支出转入基本养老基金保险帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按养老保险经办机构下属接受补助单位设置明细帐。本科目期末应无余额。
第438号科目 上解上级支出
1．本科目核算上解上级养老保险经办机构集中调剂使用的养老保险基金。
2．上解养老保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将上解上级支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第439号科目 其他支出
1．本科目核算养老保险基金除上述以外的支出。
2．发生其他支出时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目应按费用项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第三章 会 计 报 表
一、会计报表种类和格式
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报 表 编 号 ｜ 会 计 报 表 名 称
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会企养01表 ｜ 养老保险基金收支表
会企养02表 ｜ 资产负债表
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养老保险基金收支表
会企养01表编制单位： 年 月 单位：元
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项 目 ｜ 行 次 ｜ 本 月 数 ｜ 本年累计数
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一、本期基本养老基金收入合计 ｜ 1 ｜ ｜
基本养老金收入 ｜ 2 ｜ ｜
其中：个人缴纳的养老金收入 ｜ 3 ｜ ｜
单位缴纳的养老金收入 ｜ 4 ｜ ｜
利息收入 ｜ 5 ｜ ｜
转移收入 ｜ 6 ｜ ｜
财政补贴收入 ｜ 7 ｜ ｜
上级补助收入 ｜ 8 ｜ ｜
下级上解收入 ｜ 9 ｜ ｜
其他收入 ｜ 10 ｜ ｜
二、本期基本养老基金支出合计 ｜ 11 ｜ ｜
离退休金支出 ｜ 12 ｜ ｜
其中：各种补贴 ｜ 13 ｜ ｜
医疗补助支出 ｜ 14 ｜ ｜
死亡丧葬补助支出 ｜ 15 ｜ ｜
抚恤救济支出 ｜ 16 ｜ ｜
管理费用 ｜ 17 ｜ ｜
转移支出 ｜ 18 ｜ ｜
补助下级支出 ｜ 19 ｜ ｜
上解上级支出 ｜ 20 ｜ ｜
其他支出 ｜ 21 ｜ ｜
三、本期基本养老基金结余 ｜ 22 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 负 债 表
会企养01表编制单位： 年 月 日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜ 行 次 ｜ 期 初 金 额 ｜ 期末金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
一、资产合计 ｜ 1 ｜ ｜
现金 ｜ 2 ｜ ｜
银行存款 ｜ 3 ｜ ｜
其中：收入户 ｜ 4 ｜ ｜
支出户 ｜ 5 ｜ ｜
财政专户存款 ｜ 6 ｜ ｜
暂付款 ｜ 7 ｜ ｜
债券投资 ｜ 8 ｜ ｜
三、负债合计 ｜ 9 ｜ ｜
暂收款 ｜ 10 ｜ ｜
四、基金合计 ｜ 15 ｜ ｜
基本养老基金结余 ｜ 16 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、会计报表编制说明
养老保险基金收支表编制说明
（一）本表反映养老保险基金月份、年度内收入、支出及结存情况。
（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
（三）本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法：
1．“基本养老金收入”项目，反映本期收取的单位和个人缴纳的基本养老金收入。本项目应根据“基本养老金收入”科目本期贷方发生额填列。
2．“利息收入”项目，反映本期基本养老基金按规定存入银行或购买国家债券而获得的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的本期贷方发生额填列。
3．“转移收入”项目，反映本期随异地职工调入本地而转来的基本养老基金。本项目应根据“转移收入”科目的本期贷方发生额填列。
4．“财政补贴收入”项目，反映本期基本养老基金不足支付，而由同级财政给予的补贴。本项目应根据“财政补贴收入”科目的本期贷方发生额填列。
5．“上级补助收入”项目，反映本期收到上级保险经办机构拨入的养老保险基金。本项目应根据“上级补助收入”科目本期贷方发生额填列。
5．“下级上解收入”项目，反映本期收到下级保险经办机构上解的养老保险基金，本项目应根据“下级上解收入”科目本期贷方发生额填列。
6．“其他收入”项目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目的本期贷方发生额填列。
7．“离退休金支出”项目，反映本期用于离休、退休、退职等基本养老基金的支出。本项目应根据“离退休金支出”科目本期借方发生额填列。
8．“医疗补助支出”项目，反映本期用于医疗补助的基本养老基金的支出。本项目应根据“医疗补助支出”科目本期借方发生额填列。
9．“死亡丧葬补助支出”项目，反映本期用于死亡丧葬补助的支出。本项目应根据“死亡丧葬补助支出”科目本期借方发生额填列。
10．“抚恤救济支出”项目，反映本期用于抚恤救济的基本养老基金的支出。本项目应根据“抚恤救济支出”科目本期借方发生额填列。
11．“管理费用”项目，反映本期社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目本期借方发生额填列。
12．“转移支出”项目，反映本期企业职工在不同统筹范围内调动而划转调出的养老保险基金。本项目应根据“转移支出”科目本期借方发生额填列。
13．“补助下级支出”项目，反映本期拨给下级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目应根据“补助下级支出”科目的借方发生额填列。
14．“上解上级支出”项目，反映本期上解上级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目应根据“上解上级支出”科目本期借方发生额填列。
15．“其他支出”项目，反映本期内除上述项目以外经同级财政部门核准的开支。本项目应根据“其他支出”科目本期借方发生额填列。
16．“本期基本养老保险基金结余”项目，反映本期基本养老基金的收入减支出后的结余。本项目等于本期基本养老基金收入减去本期基本养老基金支出。
资产负债表编制说明
一、本表反映月末、年末全部资产、负债及基金的构成情况。
（二）本表“期初金额”栏各项数字，应根据上期末本表“期末金额”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初金额”栏内。
（三）本表各项目的内容和填列方法：
1．“现金”项目，反映期末库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。
2．“银行存款”项目，反映期末银行存款余额。本项目应根据“银行存款”科目期末余额填列。其中收入户和支出户应根据“银行存款”科目的各明细科目期末余额填列。
3．“财政专户款”项目，反映期末在财政指定专户及基金定期存款等专项存款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目的期末余额填列。
4．“暂付款”项目，反映期末暂付款的余额。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。
5．“债券投资”项目，反映期末基金对各种债券的投资余额。本项目应根据“债券投资”科目的期末余额填列。
6．“暂收款”项目，反映期末暂收款的余额。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。
8．“基本养老基金结余”项目，反映基本养老基金期末的滚存余额。本项目应根据“基本养老基金”科目期末余额填列。
企业职工失业保险基金会计核算办法
中华人民共和国财政部制定
目 录
第一章 总则
第二章 会计科目及使用说明
一、会计科目
二、会计科目使用说明
第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
二、会计报表编制说明
第一章 总 则
一、为了规范企业职工失业保险基金（以下简称失业保险基金）的会计核算，特制定本办法。
二、本办法适用于设在中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的失业保险基金。
三、失业保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。
四、失业保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。
五、失业保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。
六、失业保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。
七、社会保险经办机构经办的失业保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，并进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。
本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
社保机构在填制失业保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
八、社会保险经办机构编制失业保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门。
月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社保机构领导和会计主管人员签名或盖章。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
第二章 会 计 科 目
一、会计科目表
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顺序号｜ 编 号 ｜ 会计科目名称 ｜ 顺序号 ｜ 编号 ｜
－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－
｜ ｜一、资产类 ｜ ｜ ｜四、收支类
1 ｜ 101 ｜ 现金 ｜ 12 ｜ 401｜ 失业保险基金收入
2 ｜ 102 ｜ 银行存款 ｜ 13 ｜ 402｜ 利息收入
3 ｜ 103 ｜ 财政专户存款 ｜ 14 ｜ 403｜ 财政补贴收入
4 ｜ 104 ｜ 暂付款 ｜ 15 ｜ 404｜ 转移收入
5 ｜ 105 ｜ 借出生产自救款项｜ 16 ｜ 406｜ 上级补助收入
6 ｜ 111 ｜ 债券投资 ｜ 17 ｜ 407｜ 下级上解收入
7 ｜ 121 ｜ 固定资产 ｜ 18 ｜ 409｜ 其他收入
｜ ｜ ｜ 19 ｜ 411｜ 失业救济金支出
｜ ｜二、负债类 ｜ 20 ｜ 412｜ 医疗补助支出
8 ｜ 201 ｜ 暂收款 ｜ 21 ｜ 413｜ 丧葬补助支出
｜ ｜ ｜ 22 ｜ 414｜ 抚恤救济支出
｜ ｜三、基金类 ｜ 23 ｜ 416｜ 转业训练支出
9 ｜ 301 ｜ 失业保险基金 ｜ 24 ｜ 418｜ 管理费用
10 ｜ 302 ｜ 固定资产基金 ｜ 25 ｜ 421｜ 转移支出
11 ｜ 303 ｜ 生产自救周转金 ｜ 26 ｜ 423｜ 补助下级支出
｜ ｜ ｜ 27 ｜ 424｜ 上解上级支出
｜ ｜ ｜ 28 ｜ 425｜ 其他支出
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二、会计科目使用说明
第101号科目 现金
1．本科目核算失业保险基金的库存现金。
2．收到以现金方式交来的失业保险基金，借记本科目，贷记“失业保险金收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。
从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目；以现金支付失业保险基金时，借记“失业救济金支出”“医疗补助支出”、“丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转业训练支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目。
3．社会保险经办机构应设置“现金日记帐”、由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
第102号科目 银行存款
1．本科目核算失业保险基金在银行的各种存款。
2．本科目应设置“收入户”和“支出户”明细科目、因缴费程序不设置收入过渡户的单位，银行存款可不设“收入户”和“支出户”明细科目。
3．银行存款收入户核算实际收到的失业保险基金及有关收入，收入户除按期将企业职工失业保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。收到企业交来的职工失业保险基金时，借记本科目，贷记“失业保险金收入”等科目；按期将企业职工失业保险基金划入财政专户时，借记“财
政专户存款”科目，贷记本科目（收入户）。将有关现金存入银行，借记本科目（收入户），贷记“现金”等科目。
银行存款支出户核算失业保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从财政专户存款中拨入的款项，借记本科目（支出户），贷记“财政专户存款”科目。提取和支取存款时，借记“现金”和有关支出等科目，贷记本科目。
4．在不违犯银行存款的收入户与支出户的管理办法的前提下，失业保险基金发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。
5．失业保险基金应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明
原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
第103号科目 财政专户存款
1．本科目核算按规定将失业保险基金存入财政专户的存款。
2．将失业保险基金存入银行专户，借记本科目，贷记“银行存款——收入户”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
经批准将财政专户存款划入银行存款支出户时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。
3．失业保险基金应按开户银行设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户的对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额
，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
第104号科目 暂付款
1．本科目核算失业保险基金收入活动中发生的各种暂付款项。
2．暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目；收到款项时，借记“银行存款——支出户”、“现金”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。
第105号科目 借出生产自救款
1．本科目核算社会保险经办机构按规定对安置失业职工的企业给予的借款。
2．社会保险经办机构借出生产自救款时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目；收回借款本金及利息时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目和“利息收入”科目。
期末，将借出生产自救款的利息收入转入生产自救周转金，借记“利息收入”科目，贷记“生产自救周转金”科目。
借出的生产自救周转金收不回来的，经批准核销时，借记“生产自救周转金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按借款单位设置明细帐。
第111科目 债券投资
1．本科目核算按规定用失业保险基金购买的国家债券本金。
2．用失业保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目；债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。
3．本科目应按债券的种类设置明细科目，进行明细核算。
第121号科目 固定资产
1．本科目核算社会保险经办机构利用转业训练费购建的用于失业职工转业训练设施等固定资产。
转业训练费购建的固定资产不计提折旧。
2．购建固定资产时，借记“失业保险基金”科目，贷记“银行存款——支出户”科目。同时，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目。
固定资产报经批准报废清理时，按固定资产原值，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目。清理固定资产发生的实际支出，借记“失业保险基金”科目，贷记“现金”或“银行存款——支出户”科目；固定资产变价收入，借记“现金”、“银行存款——支出户”科目，贷记“失业保
险基金”科目。
固定资产转让时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记“失业保险基金”科目；同时，按固定资产原值，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按固定资产种类和项目设置固定资产卡片进行明细核算。
第201号科目 暂收款
1．本科目核算失业保险基金运行中发生的暂收款项。
2．发生暂收款时，借记“银行存款——支出存”、“现金”科目，借记本科目。付出暂收款时，借记本科目，贷记“银行存款——支出存”、“现金”科目。
3．本科目应按暂收款项的种类和对象设置明细帐。
第301号科目 失业保险基金
1．本科目核算企业职工失业保险基金各项收入抵减各项支出后的滚存结余。
2．年末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“失业保险金收入”、“利息收入”、“转移收入”、“财政补贴收入”、“下级上解收入”、“上级补助收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目。
将各项支出科目转入本科目的借方，借记本科目，贷记“失业救济金支出”、“医疗补助支出”、“丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转业训练支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”等科目。
3．经批准从失业保险基金中划转生产自救周转金时，借记本科目，贷记“生产自救周转金”科目。
用转业训练费购置固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。
固定资产报废清理时发生的清理费用和清理收入，记入失业保险基金。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”或“现金”科目；发生的清理收入，借记银行存款——收入户”或“现金”科目，贷记本科目。
固定资产租赁、经营等取得的收入，直接记入失业保险基金、借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。
4．本科目年末余额为历年滚存的失业保险基金结余。
第302号科目 生产自救周转金
1．本科目核算经批准自失业保险基金中划转的生产自救周转金的累计余额以及按规定运用生产自救周转金所获得的利息收入等。
2．经批准从失业保险基金中划转的生产自救周转金，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
按规定运用生产自救周转金取得的利息收入时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。
借出的生产自救周转金不能偿还的，经批准后予以核销时，借记本科目，贷记“借出生产自救款”科目。
3．本科目余额为历年滚存的生产自救周转金结余。
第303号科目 固定资产基金
1．本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力而用转业训练费购置固定资产而形成的基金。
2．购置固定资产时，借记“失业保险基金”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
固定资产报废清理和转让时，按固定资产原值核销固定资产基金，借记“固定资产基金”科目，贷记“固定资产”科目。
3．本科目年末余额为历年形成固定资产而占用的基金总额。
第401号科目 失业保险金收入
1．本科目核算按规定向企业收缴的失业保险基金。
2．收到企业缴纳的失业保险基金，借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。期末，将失业保险金收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第402号科目 利息收入
1．本科目核算失业保险基金存入银行或购买国家债券取得的利息收入。
生产自救周转金的存款利息收入直接并入生产自救周转金帐户，不通过本科目核算。
2．社会保险经办机构收到开户银行转来的结息通知单，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。银行存款支出户的利息收入应定期转入银行存款收入户中，收到利息时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目；转入银行存款收入户时，借记“银行存款——收入户”
科目，贷记“银行存款——支出户”科目。
购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目。期末，将利息收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第403号科目 财政补贴收入
1．本科目核算失业保险基金入不敷出时，由同级财政给予的补贴。
2．收到财政拨付的补贴款时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。期末，将财政补贴收入转入失业保险金基帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第404号科目 转移收入
1．本科目核算随异地职工调入本地而转入的失业保险基金。
2．收到异地职工调入转来的失业保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入失业保险基金帐户。借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目应按转入单位或个人设置明细帐。本科目期末应无余额。
第406号科目 下级上交收入
1．本科目核算社会保险经办机构按规定上解的失业保险基金。
2．收到下级社会保险经办机构上解的失业保险基金时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将下级上交收入转入失业保险基金帐目，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。
第407号科目 上级下拨收入
1．本科目核算社会保险经办机构收到上级拨给的失业保险基金。
2．收到上级社会保险经办机构下拨的失业保险基金时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将上级下拨收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第409号科目 其他收入
1．本科目核算除前述各项收入以外的收入，如滞纳金收入等。
2．发生的其他收入，借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。期末，将其他收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目应按收入项目设置明细帐。本科目期末应无余额。
第411号科目 失业救济金支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工的基本生活费。
2．支付失业救济金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第412号科目 医疗补助支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工在失业期间发生的医疗补助费。
2．支付医疗补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按支出项目设置明细帐。本科目期末应无余额。
第413号科目 丧葬补助支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付失业职工在失业期间死亡的丧葬补助费。
2．支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将丧葬补助费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第414号科目 抚恤救济支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付给在失业期间死亡的失业职工所供养直系亲属的生活补助费。
2．支付抚恤、救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将抚恤救济费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第416号科目 转业训练支出
1．本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力所发生的转业训练等费用性支出。
购置固定资产所发生的支出，不通过本科目核算。
2．当期按规定对失业职工进行转业训练发生费用性支出时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”科目。期末，将转业训练支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第418号科目 管理费用
1．本科目核算社会保险经办机构按规定从失业保险基金收入中提取的管理费用。
2．提取管理费用时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。期末，将管理费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第421号科目 转移支出
1．本科目核算随职工调出本地而转出的失业保险基金。
2．调出职工转出失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将转移支出结转失业保险基金，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第423号科目 补助下级支出
1．本科目核算拨给下级社会保险经办机构的失业保险基金。
2．拨给下级社会保险经办机构失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将下拨下级支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。
第424号科目 上解上级支出
1．本科目核算上解上级社会保险经办机构集中调剂使用的失业保险基金。
2．上解失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将上解上级支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第425号科目 其他支出
1．本科目核算除前述各项支出以外的其他支出。
2．发生其他支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末，将其他支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第三章 会 计 报 表
一、会计报表种类和格式
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转发自治区计委财政厅教育厅纠风办关于在义务教育阶段学校推行“一费制”收费办法实施意见的通知
新疆维吾尔自治区人民政府办公厅
新政办发〔2004〕111号
转发自治区计委财政厅教育厅纠风办关于在义务教育阶段学校推行“一费制”收费办法实施意见的通知
伊犁哈萨克自治州,各州、市、县(市)人民政府,各行政公署,自治区人民政府各部门、各直属机构:
自治区发展计划委员会、财政厅、教育厅、纠风办《关于在义务教育阶段学校推行“一费制”收费办法的实施意见》已经自治区人民政府同意,现转发给你们,请结合本地实际,认真贯彻执行。
二OO四年六月三十日
关于在义务教育阶段学校推行“一费制”收费办法的实施意见
(自治区发展计划委员会、财政厅、教育厅、纠风办)
为进一步规范中小学收费管理,治理教育乱收费,切实减轻学生家长的经济负担,落实政府对义务教育的投入责任,确保义务教育持续、健康发展,国家决定从2004年秋季新学年开始在全国义务教育阶段学校推行“一费制”收费办法。为做好义务教育阶段“一费制”收费标准的核定工作,现提出自治区实施“一费制”收费具体意见。
一、“一费制”的实施范围
1.“一费制”是指义务教育阶段中小学校按照正常教学计划完成教学大纲规定的教学内容,一次性统一向学生收取的费用。
“一费制”收费范围包括杂费、教材费、作业本费、信息技术课杂费(经批准开展信息技术教育的学校)、初中中考收费、住宿费、体检费、爱国主义教育和社会实践活动费用、毕业证工本费。学校提供学生自由选择的与教学内容相关的其它费用,都不得进入“一费制”,包括学生在校期间发生的伙食费、校服费。
2.从2004年秋季新学年开学,在全区公办普通小学和普通初中(含义务教育阶段的特殊教育学校及特教班)推行“一费制”收费办法。经教育行政主管部门批准设立的“公办民助”、“民办公助”等改制学校适用本办法。
二、制定“一费制”收费标准的基本原则
1.“一费制”管理权限。自治区“一费制”收费办法和标准由自治区人民政府制定。除乌鲁木齐地区以外,授权各地、州、市按照自治区制定的原则,根据本地的实际情况自行制定,但不得超过乌鲁木齐地区“一费制”收费标准。各地在制定“一费制”收费标准时,要因地制宜、实事求是,应充分考虑地区间、城乡间经济发展水平、群众承受能力等差异。在不同地区、城市和农村的中小学,以及同一学校的不同年级,确定不同的收费标准。“一费制”的实施要坚持公开、公正、透明和有利于操作及监督的原则。
2.根据《价格法》和国家发改委、教育部《关于建立和完善教育收费决策听证制度的通知》(发改价格〔2004〕360号)的规定,制定“一费制”收费办法和标准必须召开听证会,充分听取社会各有关方面意见。
3.义务教育阶段学校的经费来源必须坚持政府投入为主、学生缴费为补充的原则,要确保适龄儿童的就学权益,切实减轻学生家长的经济负担。各地要加大对义务教育阶段学校公用经费的投入力度,缴费只能作为学校公用经费的补充。
三、“一费制”标准的核定
(一)“一费制”具体收费标准,必须根据所在地中小学各年级的教育培养成本进行核算。
教育培养成本的构成:学生人均教育培养成本=学生人均应负担公用经费+学生人均应负担的课本资料费
1.学生人均应负担公用经费=(学校公用经费开支数-财政拨入公用经费)燉历年在校生平均数(不少于三年)
其中:公用经费开支数=公务费+设备购置费+修缮费+业务费+其它费用
2.学生人均应负担的课本资料费=学校所订教育部门规定和教学必备课本资料费用开支燉历年在校生平均数(不少于三年)。
(二)“一费制”收费中的教材费和作业本费,以自治区教育行政主管部门公布的中小学教材科目和自治区审定的教材价格为准。
四、其他相关政策措施
1.各地要进一步加强学校收费收入的管理,规范学校支出行为,禁止乱收乱支现象发生。“一费制”中的杂费收入只能用于补充学校经费不足,不得用于教职工工资、津贴、福利及基建等项支出。杂费及提供住宿条件的学校按规定收取的住宿费收入要按照同级财政部门规定及时上缴财政专户,实行“收支两条线”管理。财政部门应将杂费、住宿费收入纳入部门预算编制范围,严格按照批复的预算和规定的时间及时足额核拨学校经费,确保学校教学和其他办学活动的正常开展。杂费、住宿费收入不得用于平衡政府财政预算,不得从中提取任何性质的调节基金,严禁任何部门、单位和个人以任何理由截留、挪用、平调、挤占。“一费制”中的教材费、作业本费、体检费、爱国主义教育费项目属代收费,由学校直接用于购买课本、作业本,用于学生的体检、爱国主义教育和社会实践活动开支,不得计入学校收入,不纳入财政专户管理。
2.“一费制”收费按学期收取,学校不得跨学期提前收费,实行收费许可证制度、教育收费公示制度。教育收费公示栏,要长期独立放置在明显的地方,方便学生、家长和群众阅览与监督。
3.“一费制”收费必须使用财政部门统一印制的票据,属应收费项目的收入必须及时上缴同级财政部门,实行收支两条线管理,严禁挪用、截留、挤占教育收费收入。
4.各地要进一步加大资助家庭经济困难学生的工作力度,建立和完善贫困学生助学金制度,对符合自治区城乡居民最低生活保障标准、家庭经济困难的学生,在义务教育阶段减免杂费、住宿费和课本费。
5.各地要将进城务工就业农民子女的义务教育工作纳入当地普及九年义务教育规划,按照属地代管理的原则,以流入地政府(含新疆生产建设兵团)为主,以公办学校为主,协调好各方面的关系,为进城务工就业农民子女划定学区,收费要与当地学生一视同仁,确保进城务工就业农民子女能够顺利完成义务教育。
6.借读生收费原则上按原规定执行,收费标准从2004年秋季开始实行“一刀切”政策,均按调整后的标准执行。
7.实施免费提供教科书和免收杂费的按原办法执行。
五、切实采取有效措施,坚决治理教育乱收费
各地要按照国家和自治区的统一部署和要求,采取有效措施,进一步加大治理教育乱收费的工作力度。地方政府及有关部门通过学校向学生搭车收费、乱摊派、乱集资的,学校有权予以拒绝。学校不得向学生收取任何性质的押金。捐资助学必须坚持自愿的原则,所捐款项必须由县以上教育行政部门受理,严禁与招生、入学和考试挂钩。各级教育行政部门和其他有关部门不得以任何形式强迫学校订购教辅材料,教材发行部门不得向学校征订或随教材搭售一切形式的教辅材料,禁止学校和教师向学生推销或组织学生集体购买教辅材料。要加强监督检查,落实学校收费管理领导责任制和责任追究制,加大对乱收费的惩处力度,对巧立名目乱收费或自行提高收费标准的要严肃查处,并对有关责任人进行党纪政纪处分。
各地要按照本意见的要求,制定具体的实施方案,并报自治区计委、财政厅、教育厅、纠风办备案。
